W zakresie tzw. Pakietu VAT e-commerce nowe przepisy stanowią implementację do polskiego porządku prawnego przepisów dyrektywy Rady (UE) 2017/2455 oraz dyrektywy Rady (UE) 2019/1995. Ich celem jest zmiana systemu poboru VAT oraz wprowadzenie ułatwień w rozliczaniu VAT w transgranicznym handlu elektronicznym pomiędzy przedsiębiorcami oraz konsumentami (B2C).
Zmiany dotyczą m.in. ujednolicenia progu, po przekroczeniu którego dostawca dokonujący sprzedaży wysyłkowej zobowiązany jest do rejestracji dla celów VAT i rozliczania VAT w kraju, do którego dostarczane są towary (próg ten wynosi 10 tys. EUR netto i odnosi się do sprzedaży B2C łącznie do wszystkich krajów UE).
Obowiązku tego będzie można jednak uniknąć poprzez uczestnictwo w nowej procedurze – VAT-OSS (Value Added Tax – One-Stop-Shop).
System VAT-OSS jest mechanizmem ułatwiającym rozliczanie podatku VAT należnego docelowo w jednym kraju Unii Europejskiej, umożliwiając przedsiębiorcom zarejestrowanie się do celów VAT drogą elektroniczną w jednym państwie członkowskim na potrzeby wszelkich kwalifikujących się sprzedaży towarów i świadczenia usług nabywcom i usługobiorcom znajdującym się we wszystkich pozostałych państwach członkowskich, a także złożenie deklaracji w jednym punkcie kompleksowej obsługi VAT i dokonanie pojedynczej płatności należnego podatku VAT z tytułu tych wszystkich sprzedaży towarów i świadczenia usług. Korzystanie z procedury VAT-OSS będzie fakultatywne.
Z kolei w przypadku sprzedaży na odległość towarów importowanych z państw trzecich lub terytoriów trzecich w przesyłce o wartości nieprzekraczającej 150 EUR wprowadzono procedurę VAT IOSS (Import One Stop Shop – IOSS).
W tym przypadku VAT od importu nie nalicza się, a jest on opłacany dopiero od dostawy towaru – z chwilą zapłaty za dostarczany towar. Podatnik – również nieunijny – składa jedną deklarację VAT co do całości miesięcznych transakcji tego rodzaju. Może złożyć zgłoszenie przed polskim urzędem skarbowym i rozliczać w Polsce VAT od całości transakcji tego rodzaju co do dostaw na terytorium całej Unii.
Ponadto uchylone zostało zwolnienie z VAT dla importu towarów w przesyłkach o wartości nieprzekraczającej 22 EUR we wszystkich krajach UE (w Polsce zwolnienie już nie obowiązywało dla transakcji
e-commerce).
Kolejna ważna zmiana dotyczy podmiotów, które ułatwiają dokonanie sprzedaży towarów poprzez użycie tzw. elektronicznych interfejsów takich jak np. platforma handlowa, portal czy oprogramowanie aplikacji (API).
Podmioty te zostały zobowiązane do pobrania i zapłaty VAT w przypadku:
-sprzedaży na rzecz unijnych konsumentów towarów importowanych z państw trzecich (SOTI) w przesyłkach o rzeczywistej wartości nieprzekraczającej 150 EUR,
-wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość (WSTO) lub innej niż WSTO dostawy towarów na rzecz podmiotu niebędącego podatnikiem – wyłącznie w przypadku, gdy ww. transakcje będą dokonywane przez przedsiębiorcę niemającego siedziby, a w razie braku siedziby – stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium UE.